FORFAIT SOCIAL : suppression sur tout ou partie des versements pour les entreprises de moins de 250 salariés
Découvrez cette mesure en faveur de l'épargne salariale pour les entreprises de moins de 250 salariés.
Dans le Projet de Loi PACTE 1, la suppression du forfait social faisait partie des propositions visant à développer les accords de participation et/ou d’intéressement, ainsi que l’abondement, dans les petites entreprises de moins de 250 salariés et favoriser ainsi l’épargne des salariés de ces entreprises.
Cette suppression a été votée dans le cadre de la Loi de Financement de la Sécurité Sociale 2019 2 et devient applicable au 1er janvier 2019.
Précédemment, une entreprise de moins de 250 salariés qui versait de l’intéressement, de la participation ou de l’abondement dans le cadre d’un dispositif d’épargne salariale, était exonérée de charges patronales mais restait soumise à un forfait social de 20% en principe.
Avec la Loi de Financement de la Sécurité Sociale 2019, le forfait social disparaît pour tout ou partie des versements effectués à partir du 1er janvier 2019, selon les règles suivantes liées à la taille de l’entreprise.
ENTREPRISES DE MOINS DE 50 SALARIES
Exonération du forfait social pour tous les versements au titre d'un dispositif d'épargne. En conséquence :
Intéressement | 0% de charges sociales |
Participation | 0% de charges sociales |
Abondement | 0% de charges sociales |
ENTREPRISES DE MOINS DE 50 SALARIÉS | Prime sur salaire | Prime d'intéressement, de participation ou d'abondement | |
Jusqu'au 31/12/2018 | A partir du 01/01/2019 | ||
Montant attribué au salarié par l'entreprise | 1 000 € | 1 000 € | 1 000 € |
Forfait social | + 0 € | + 200 € | + 0 € |
Charges patronales | + 500 € | exonérée | exonérée |
COÛT GLOBAL POUR L'ENTREPRISE (AVANT IS 3) | 1 500 € | 1 200 € | 1 000 € |
Cette mesure s’applique quelle que soit la date de signature de l’accord (antérieure ou non au 1er janvier 2019).
ENTREPRISES DE 50 À 249 SALARIES
Exonération du forfait social pour les versements de prime d'intéressement. En conséquence :
Intéressement | 0% de charges sociales |
| Prime sur salaire | Prime d'intéressement | |
Jusqu'au 31/12/2018 | A partir du 01/01/2019 | ||
Montant attribué au salarié par l'entreprise | 1 000 € | 1 000 € | 1 000 € |
Forfait social | + 0 € | + 200 € | + 0 € |
Charges patronales | + 500 € | exonérée | exonérée |
COÛT GLOBAL POUR L'ENTREPRISE (AVANT IS 3) | 1 500 € | 1 200 € | 1 000 € |
Pour ces entreprises, les versements de prime de participation et d’abondement restent soumis à un forfait de 20%.
Participation | 20% de charges sociales |
Abondement | 20% de charges sociales |
Toutefois, ce forfait social est réduit dans deux cas :
Participation et/ou Abondement investis dans un PERCO PLUS 4 | 16% de charges sociales (mesure déjà existante avant le 1er janvier 2019) |
Abondement lié à un versement du salarié dans un fonds d'actionnariat salarié 5 | 10% de charges sociales (nouvelle mesure applicable à compter du 1er janvier 2019) |
| Prime sur salaire | Prime de Participation ou Abondement | |||
investie(s) dans un PERCO PLUS 4 | Abondement investis dans un fonds d'actionnariat 5 | ||||
idem 2018 | Jusqu'au 31/12/2018 | A partir du 01/01/2019 | |||
Montant attribué au salarié par l'entreprise | 1 000 € | 1 000 € | 1 000 € | 1 000 € | 1 000 € |
Forfait social | + 0 € | + 200 € | + 160 € | + 200 € | + 100 € |
Charges patronales | + 500 € | exonérée | exonérée | exonérée | exonérée |
COÛT GLOBAL POUR L'ENTREPRISE (AVANT IS 3) | 1 500 € | 1 200 € | 1 160 € | 1 200 € | 1 100 € |
1PACTE : Plan d’Action pour la Croissance et la Transformation des Entreprises. Cf article en ligne ici sur le projet initial.
2La Loi de Financement de la Sécurité Sociale a été promulguée le 22 décembre 2018 – Loi n° 2018-1203
3IS = Impôt sur les Sociétés
4PERCO PLUS : Plan d’épargne pour la retraite collectif dont le règlement prévoit que la modalité de gestion par défaut est la gestion pilotée et dans le cadre de cette gestion pilotée, que le portefeuille de parts détenu comporte au moins 7% de titres éligibles au PEA-PME (ce ratio se réduisant à l’approche de la retraite).
5Acquisition d’actions ou de certificats d’investissement émis par l’entreprise ou une entreprise incluse dans le même périmètre de consolidation ou de combinaison des comptes au sens de l’article L.3344-1 du Code du Travail
Pour les entreprises de 250 salariés et plus, retrouvez toutes les informations sur la fiscalité liée aux dispositifs d’épargne salariale ici.